Дата публикации 27.02.2025

Заем для оплаты товаров (работ, услуг)

Если покупатель при приобретении товаров (работ, услуг) их не оплачивает, а получает отсрочку или рассрочку, это значит, что продавец предоставляет ему заем. Если такой заем предоставляется покупателю-физлицу, продавец должен применять онлайн-кассу. Если покупатель - организация или ИП, применять онлайн-кассу при предоставлении займа не нужно.

Дело в том, что организации и предприниматели должны применять онлайн-кассу при осуществлении расчетов (за исключением установленных законом случаев). К расчетам, в том числе, относится предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг, то есть "целевые" займы (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо ФНС России от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).

В письме от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ налоговая служба отметила, что под предоставлением займов для оплаты товаров (работ, услуг) следует понимать предоставление покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары (работы, услуги). Это случаи, когда:

• покупатель (клиент) передает денежные средства продавцу позднее получения товара (работы, услуги);
• меняется порядок оплаты, при котором оплата производится не в полной сумме расчета, а по частям.

К таким займам применимы положения о коммерческом и товарном кредите согласно ГК РФ. Погашением займа является оплата покупателем ранее полученных товаров (работ, услуг) в рамках указанных расчетов.

Поэтому, если продавец реализует физлицу товар (работу, услугу) без оплаты в момент передачи (или при частичной оплате), необходимо применять онлайн-кассу. При оплате физлицом продавцу задолженности за товары (работы, услуги) происходит погашение займа, что также требует применения онлайн-кассы (письмо ФНС России от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@). Пример оформления кассового чека при предоставлении займа физлицу можно найти здесь.

Обращаем ваше внимание, что если займ для оплаты товаров (работ, услуг) предоставляется между организацией и (или) ИП, то применять онлайн-кассу продавцу не требуется, так как не происходит расчетов наличными и (или) с предъявлением электронного средства платежа (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, п. 1 письма ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@). Что касается погашения займа, применять онлайн-кассу продавцу потребуется, если покупатель (организация, ИП) платит наличными и (или) с предъявлением платежной карты (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Заем на собственные нужды

Если предоставление займа не связано с оплатой товаров (работ, услуг), расчетом для целей Закона № 54-ФЗ такой заем не является. Следовательно, применять онлайн-кассу ни займодавцу, ни заемщику не требуется как при предоставлении такого займа, так и при его погашении. Однако поскольку проценты представляют собой плату за услуги, при их получении займодавец должен оформить кассовый чек. Если проценты не отделены от суммы займа, можно обойтись без ККТ (письма Минфина России от 01.07.2024 № 30-01-15/61395, ФНС России от 15.07.2024 № ЗГ-2-20/10224@, от 09.11.2023 № ЗГ-3-20/14605@, от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).

К примеру, не требует применения онлайн-кассы:

• получение займа от учредителя-физлица и последующее его погашение (письма Минфина России от 04.12.2018 № 03-01-15/87766, от 16.11.2018 № 03-01-15/82896);
• выдача (возврат) займа сотруднику (письма Минфина России от 10.11.2020 № 03-01-15/97898, от 18.09.2019 № 03-01-15/71891, ФНС России от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@).

Займы у микрофинансовых организаций

Микрофинансовая организация - юридическое лицо, которое осуществляет микрофинансовую деятельность (предоставление микрозаймов) и сведения о котором внесены в государственный реестр микрофинансовых организаций в установленном порядке (пп. 1, 2 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях").

Предоставление и возврат займа микрофинансовой организацией не является расчетом для целей Закона № 54-ФЗ и не требует применения онлайн-кассы независимо от того целевой займ или нет (письмо Минфина России от 26.02.2021 № 30-01-15/13398).

В то же время, проценты по договору займа представляют собой плату за услугу по предоставлению займа. Поэтому при получении от физлица процентов необходимо применять онлайн-кассу (в отношении суммы процентов) (письмо ФНС России от 06.07.2021 № АБ-4-20/9503@). Если по условиям договора между клиентом и микрофинансовой организацией проценты и иные вознаграждения по займам не отделены от непосредственно суммы займа, применять онлайн-кассу не нужно (письмо ФНС России от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12600, постановление АС Центрального округа от 14.08.2020 № Ф10-2656/2020).

Если проценты по займу выплачивает организация или ИП безналичным путем (без предъявления платежной карты), применять онлайн-кассу в силу п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ не нужно.

Ломбарды

Как уже отмечалось ранее, для целей Закона № 54-ФЗ расчеты – это, в том числе, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг. К ним относится также осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих им вещей и деятельности по хранению вещей (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Поэтому при предоставлении (погашении) ломбардом займов, обеспеченных залогом, ломбард обязан применять онлайн-кассу. При этом целевая (нецелевая) природа таких займов не имеет значения (письмо ФНС России от 19.02.2019 № ЕД-4-20/2826). То есть не важно с какой целью берется заем. Кроме того, ломбарду необходимо применять онлайн-кассу при получении процентов от заемщика (письмо ФНС России от 13.08.2019 № АС-4-20/16043@). Пример оформления кассового чека ломбардом см. здесь.